03.02.2021 tarih ve 31384 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7263 sayılı Kanun ile, 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, 5746 Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunda değişiklikler yapılmıştır. Değişiklikler 03.02.2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Genel olarak yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir.
1. 01.01.2012 tarihinden itibaren;
– Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 2. maddesi kapsamında yıllık beyanname üzerinde istisna edilen kazanç tutarı 1.000.000 TL ve üzerinde olan Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri ile,
– Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunu’nun 3. Maddesi kapsamında yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim tutarı 1.000.000 TL ve üzerinde olan Kurumlar Vergisi mükellefleri,
Tarafından bu tutarın %2’si pasifte geçici bir hesaba aktarılacaktır. Söz konusu düzenleme kapsamında geçici bir hesaba aktarılması gereken tutar yükümlülüğü yıllık bazda en fazla 20.000.000 TL olacaktır.
Geçici hesaba ayrılacak tutar, geçici hesabın oluşturulduğu yılın sonuna kadar;
– Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması için kullanılacak veya
– Girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına ya da
– Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki kuluçka merkezlerinde1 faaliyette bulunan diğer girişimcilere sermaye olarak konulacaktır.
Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar yukarıda belirtilen girişim sermayesi yatırım fonu, girişim sermayesi yatırım ortaklığı veya kuluçka merkezindeki girişimcilere aktarılmaması durumunda;
– Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 2. maddesi kapsamında yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazancın %20’i ilgili yıl yararlanılan gelir ve kurumlar vergisi istisnasına konu edilemeyecektir.
– Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunu’nu uyarınca yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın %20’i ilgili yılda yararlanılan Ar-Ge indirimine konu edilemeyecektir.
– Bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilecektir
2. Yönetici şirketlerin Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu uygulaması kapsamında elde ettikleri kazançlar ile Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu Bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilme süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
3. Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
4. Ücret gelir vergisi istisnası artık ücretlerden kesilecek gelir vergisinin muhtasar beyanname ile beyan edilerek tahakkuk ettirilmesi ve tahakkuk eden verginin de terkini şeklinde uygulanacaktır.
5. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 4. maddesine uyarınca, bölgede faaliyette bulunanlara bu Kanun kapsamındaki projelerin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye destekleri, beyan edilen gelirin veya kurum kazancının %10’unu ve öz sermayenin %20’sini aşmamak üzere, GVK 89. maddesi uyarınca ticari kazancın ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmektedir. Bu indirime ilişkin 500.000 TL’lik sınır 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.
Sağlanan sermaye desteklerinin;
– Aktarımından itibaren en az dört yıl boyunca ilgili şirketlerde kalmaması,
– Payların satılması ya da
– Yatırılan sermayenin kısmen ya da tamamen geri alınması halinde indirim dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergilerin gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.
6. 5746 Sayılı Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un “İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları” başlıklı 3. Maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir;
“(13) Girişim sermayesi desteği: Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı bütçesinden teknoloji, teknolojik üretim ve yenilik faaliyetlerini desteklemek amacıyla girişim sermayesi fonlarına destek bütçesi aktarılabilir. Girişim sermayesi desteği kapsamında kaynakların aktarıldığı girişim sermayesi fonlarından ya da bu fonların yatırım yaptığı fonların yatırımlarından yararlanan şirketlere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteklerinin beyan edilen gelirin veya kurum kazancının yüzde onunu ve öz sermayenin yüzde yirmisini aşmayan kısmı 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın ve 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılır. Bu kapsamda yapılacak indirim tutarı yıllık 1.000.000 Türk lirasını aşamaz. Bu oranları ve parasal sınırı yarısına kadar indirmeye veya dört katına kadar artırmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından girişim sermayesi yoluyla destek almış firmalara sağlanan sermaye desteklerinin aktarımından itibaren en az dört yıl boyunca ilgili şirketlerde kalmaması, payların satılması ya da yatırılan sermayenin kısmen ya da geri alınması halinde 4 üncü maddenin dördüncü fıkrası hükümleri uygulanır.”